Ko je preduzetnik poljoprivrednik
Zakon o porezu na dohodak građana i poreski informator razlikuju preduzetnika, preduzetnika paušalca, preduzetnika poljoprivrednika i preduzetnika drugo lice. Preduzetnik poljoprivrednik je fizičko lice koje je nosilac porodičnog poljoprivrednog gazdinstva upisanog u odgovarajući registar, vodi poslovne knjige i porez na prihode od samostalne delatnosti plaća na oporezivu dobit. Sam upis gazdinstva zato nije dovoljan za zaključak da nosilac ima upravo taj poreski status.
Tri statusa koja treba odvojeno proveriti
| Pitanje | Šta proveravamo |
|---|---|
| Gazdinstvo u eRPG-u | Nosioca, organizacioni oblik, prijavljenu proizvodnju, zemljište i registarski status. |
| Porez na prihod | Ko ostvaruje prihod, da li vodi knjige i kojoj zakonskoj kategoriji pripada. |
| PDV | Vrstu i iznos prometa, status prodavca i kupca, prijavu za PDV ili pravo na PDV nadoknadu. |
Privredno društvo koje se bavi poljoprivredom zasebno je pravno lice; njegov porez na dobit i računovodstvo ne određuju se po pravilima za fizičko lice nosioca. Ni preduzetnik registrovan u APR-u i nosilac porodičnog gazdinstva nisu pojmovi koje treba automatski izjednačiti.
Šta se uređuje kroz eRPG
Elektronski registar poljoprivrednih gazdinstava omogućava upis, obnovu registracije, promenu podataka i druge registarske postupke. Proverite podatke o nosiocu, članovima, osnovu korišćenja zemljišta, proizvodnji i računu. Promena u registru ne zamenjuje poresku prijavu ili obračun. Kada se promeni nosilac, delatnost ili način prodaje, računovođi dostavite i dokument kojim je promena potvrđena.
Poslovne knjige i lična zarada
Kod preduzetnika poljoprivrednika knjige služe utvrđivanju oporezive dobiti. Sistem vođenja knjiga bira se i primenjuje prema pravilima za tu poresku kategoriju; ne preuzima se automatski postupak za svaki drugi preduzetnički oblik. Lična zarada je mogućnost za preduzetnika i preduzetnika poljoprivrednika uz propisano opredeljenje, a nije naziv za svaku isplatu sa računa gazdinstva.
Za promenu opredeljenja za narednu godinu Poreska uprava navodi rok do 15. decembra tekuće godine. Za lice koje tek počinje i ne registruje se u APR-u postoji poseban postupak po registraciji u Poreskoj upravi. Pre podnošenja proverite odgovarajući obrazac i rok za svoj status.
Prodaja sopstvenih proizvoda i dodatne aktivnosti
Napravite pregled prihoda po vrsti: sopstveni proizvodi, prerada, kupljena roba za dalju prodaju, usluge mehanizacijom i drugi poslovi. Uz svaku grupu navedite kupca i način naplate. Tačan opis transakcije važniji je od opšte oznake „poljoprivreda“. Otkupni dokument, obračun kvaliteta, dokaz o predaji i bankovni izvod treba da mogu da se povežu. Razlike u količini ili ceni rešavajte odgovarajućim dokumentom, uz sačuvan trag promene.
Šta znači PDV nadoknada od 8%
Član 34. Zakona o PDV-u uređuje poseban režim za poljoprivrednike koji nisu obveznici PDV-a. Za propisani promet poljoprivrednih i šumskih proizvoda i poljoprivrednih usluga obvezniku PDV-a, primalac obračunava nadoknadu od 8%, izdaje priznanicu i nadoknadu isplaćuje na tekući račun ili račun štednje. To nije stopa koju poljoprivrednik proizvoljno dodaje na svaki račun.
Na primer, kada su svi uslovi ispunjeni, na vrednost primljenih proizvoda od 100.000 dinara nadoknada iznosi 8.000 dinara. Čuvajte priznanicu i dokaz o uplati; prodaja krajnjem potrošaču nije isti slučaj kao isporuka obvezniku iz ovog režima.
Ulazak u opšti sistem PDV-a
Prag od 8.000.000 dinara prati se za prethodnih 12 meseci prema zakonskoj definiciji prometa. Ulazak u PDV donosi obračun, račune, evidencije i prijave, uz mogućnost odbitka prethodnog poreza pod propisanim uslovima. Van sistema nema tog odbitka, pa PDV sa nabavke može predstavljati trošak. Uporedite investicije, kupce, prodajne cene i sezonski tok novca; za rokove i datume primene izmena koristite poseban pregled PDV-a.
Podsticaji i poreski tretman
Pravo na podsticaj proverava se po konkretnoj meri, pravilniku i javnom pozivu. Sačuvajte podnet zahtev, rešenje, ugovor, račune, dokaz o plaćanju i dokumenta za pravdanje namene kada se traže. Registarski podatak, odobrena pomoć i poreska evidencija imaju različite uloge. Pre knjiženja razjasnite za šta je novac odobren; naziv uplate sam po sebi ne određuje njeno računovodstveno ili poresko priznavanje.
Kontrola pre početka sezone i većeg ulaganja
- uporedite plan proizvodnje i prodaje sa raspoloživim dokumentima i registarskim podacima;
- razdvojte troškove proizvodnje, nabavku opreme, finansiranje i privatnu potrošnju;
- proverite poreze i doprinose prema osnovu osiguranja nosioca, kao i zakonito angažovanje radnika;
- pratite naplatu i dospeća odvojeno od dobiti i iznosa odobrenih podsticaja;
- pre promene poreskog statusa pripremite popis, otvorene stavke i datum prelaska.