Šta je PDV
PDV je opšti porez na potrošnju koji se obračunava na oporezivi promet dobara i usluga i na uvoz. Obveznik obračunava PDV na svoje oporezive isporuke, a pod zakonskim uslovima može da odbije prethodni PDV sa poslovnih nabavki. Krajnji teret najčešće snosi potrošač, dok preduzeće vodi obračun i evidencije. Za konkretnu transakciju utvrđuju se mesto prometa, poreski dužnik, trenutak poreske obaveze, stopa ili oslobođenje i pravo na odbitak.
Kada se evidentirate za PDV
Mali poreski obveznik je, uz zakonske uslove i izuzetke, lice čiji ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 meseci nije veći od 8.000.000 dinara. Pri početku delatnosti procenjuje se da li promet u narednih 12 meseci prelazi taj iznos. Kada ukupan promet u prethodnih 12 meseci postane veći od praga, evidenciona prijava podnosi se u roku od pet dana od dana ostvarenja tog prometa. Ne čeka se kraj godine: prati se klizni period od 12 meseci. Zakon posebno određuje koji promet ulazi u obračun, uključujući izuzetke za određene prenose opreme, objekata i ulaganja.
| Pravilo | Iznos i period | Šta određuje |
|---|---|---|
| PDV | 8.000.000 dinara / prethodnih 12 meseci | Prelazak može pokrenuti obaveznu evidenciju. |
| Paušal | 6.000.000 dinara / prethodna kalendarska godina | Jedan uslov za paušal; važe i druga ograničenja. |
Dobrovoljna evidencija moguća je pre prelaska praga ako je sprovedena po zakonu. Prema pravilima koja se primenjuju do kraja 2026. godine, dobrovoljni ulazak obavezuje najmanje dve godine. Izmena člana 33. iz „Službenog glasnika RS” 80/2026, koja se primenjuje od 1. januara 2027, određuje minimum kao tekuću i narednu kalendarsku godinu. Za konkretan datum ulaska i izlaska proverite važeći i prelazni režim. Pre odluke uporedite kupce, cene, nabavke i gotovinu.
Kako se računa obaveza
Ilustracija: na oporezivu prodaju od 1.000.000 dinara po stopi od 20% obračunato je 200.000 dinara PDV-a. Ako postoje nabavke sa ukupno 80.000 dinara prethodnog PDV-a i ispunjeni su uslovi za odbitak, razlika je 120.000 dinara. Stvarni obračun proverava se prema računima, avansima, poreskim kategorijama, korekcijama i periodu. Ne može se automatski odbiti svaki iznos sa ulaznog računa.
Stope i oslobođenja
Opšta stopa je 20%; posebna stopa od 10% važi samo za dobra i usluge koje zakon izričito navodi. Oslobođenje sa pravom na odbitak, oslobođenje bez prava na odbitak i promet van predmeta PDV-a različiti su pojmovi. Ne određuje se stopa samo prema šifri delatnosti ili nazivu firme.
Evidencije, prijave i rokovi
- izdati i primljeni računi, avansi, storna i dokumenta o smanjenju;
- evidencije prometa i prethodnog poreza usaglašene sa izvornim dokumentima;
- poreska prijava za svaki period i plaćanje u zakonskom roku;
- odvojeno praćenje elektronskog evidentiranja obračuna PDV-a u SEF-u, kada je propisano;
- promet u prethodnih 12 meseci i izmene podataka u poreskoj evidenciji.
Poreski period može biti mesečni ili tromesečni, zavisno od prometa i statusa. Obveznik PDV-a redovnu prijavu podnosi u roku od 15 dana po isteku poreskog perioda, čak i kada nema iznosa za uplatu; redovna obaveza plaća se u roku za podnošenje prijave. Posebna pravila važe, između ostalog, za poreskog dužnika koji nije obveznik PDV-a i prestanak PDV aktivnosti.
Izmene iz „Službenog glasnika RS” 80/2026 imaju različite datume primene: izmene člana 48. primenjuju se od 15. decembra 2026, dok se nova pravila povezana sa preliminarnom prijavom primenjuju za propisane periode od 2027. godine. Za svaki period proverite primenljiv tekst zakona, SEF i poreski kalendar.
PDV i poslovni modeli
| Model | Moguća korist | Obaveza ili ograničenje |
|---|---|---|
| DOO | Odbitak prethodnog poreza može smanjiti trošak prihvatljivih nabavki, naročito u prometu sa obveznicima. | Pravna forma ne određuje status; prate se promet, fakture, rokovi i uticaj na cenu i gotovinu. |
| Preduzetnik paušalac | Kao mali obveznik tipično ne obračunava izlazni PDV u domaćem prometu. | Paušalno oporezivanje nije spojivo sa statusom obveznika PDV-a; ulazak traži promenu režima. Mali obveznik nema odbitak prethodnog PDV-a. |
| Preduzetnik koji vodi knjige | Može odbiti prethodni PDV kada su ispunjeni uslovi; knjige ostaju osnov evidencije. | PDV menja fakturisanje, evidencije, rokove i tok novca, ali ne ukida knjige. |
| Poljoprivrednik | Za određene isporuke postoji poseban režim PDV nadoknade poljoprivredniku. | PDV nadoknada od 8% po članu 34. nije isto što i opšta evidencija za PDV; uslovi zavise od isporuke, primaoca i statusa. |
PDV po delatnostima: pitanja za proveru
| Oblast | Šta posebno proveriti |
|---|---|
| Trgovina | Vrstu robe, zalihe, povraćaje i odbitak PDV-a na nabavke. |
| Ugostiteljstvo | Tretman hrane, pića, usluge i odvojene robe; ne važi jedna stopa za sve. |
| Građevina | Vrstu radova, ugovor, status stranaka i pravila o poreskom dužniku. |
| IT | Mesto prometa, status kupca i prekogranične usluge; strani kupac ne znači automatski nultu stopu. |
| Prevoz | Rutu, vrstu prevoza, kupca i prateće usluge. |
| Zdravstvo i estetika | Oslobođenje zavisi od zakonskih uslova i prirode usluge, a ne samo od naziva delatnosti. |
| Poljoprivreda | Prodaju proizvoda, pružene usluge i eventualnu PDV nadoknadu poljoprivredniku razmatrajte odvojeno. |
| Stručne usluge | Ugovor, mesto izvršenja i poreski status klijenta. |
Moguće koristi i ograničenja po delatnosti
Tabela prikazuje pitanja za poslovnu procenu, ne automatski poreski ishod. Odbitak postoji samo ako konkretna nabavka i isporuka ispunjavaju zakonske uslove; cena krajnjem kupcu, izuzeća i prekogranična pravila zavise od slučaja.
| Delatnost | Moguća korist | Mogući teret ili ograničenje |
|---|---|---|
| Trgovina | Odbitak prethodnog PDV-a na prihvatljive nabavke može umanjiti poresko opterećenje robe. | Prodaja fizičkim licima, povraćaji i zalihe traže dosledan obračun; viša bruto cena može uticati na maržu i konkurentnost. |
| Ugostiteljstvo | Prethodni porez na prihvatljive nabavke i opremu može se odbiti kada su uslovi ispunjeni. | Različiti proizvodi i usluge mogu imati različit tretman; podešavanja fiskalnog sistema, normative i račune treba uskladiti. |
| Građevinarstvo | Odbitak prihvatljivog ulaznog PDV-a na materijal, opremu i podizvođače može biti značajan u projektima. | Posebna pravila za poreskog dužnika, avanse, situacije i rokove traže proveru po ugovoru; pogrešna klasifikacija može promeniti obračun. |
| IT i digitalne usluge | PDV sa prihvatljive opreme i poslovnih usluga može se odbiti u skladu sa zakonom. | Mesto prometa i status kupca su važni; međunarodni račun ili plaćanje u valuti samo po sebi ne znači oslobođenje. |
| Prevoz | Odbitak na pojedine poslovne nabavke može pratiti veći obim ulaganja i tekućih troškova ako nema zakonske prepreke. | Vrsta vozila, namena, ruta, kupac i usluga mogu promeniti pravo na odbitak ili mesto oporezivanja. |
| Zdravstvo i estetika | Za oporezive usluge i robu mogu važiti opšta PDV pravila; pravilno razdvajanje štiti ispravno fakturisanje. | Oslobođena zdravstvena usluga može nositi ograničenje odbitka; estetska usluga i prodaja proizvoda ne dobijaju automatski isti tretman. |
| Poljoprivreda | Poseban režim PDV nadoknade za određene isporuke pruža specifičan obračunski tretman kada su uslovi ispunjeni. | PDV nadoknada od 8% nije isto što i opšta PDV evidencija; vrsta isporuke, status i dokumenti moraju odgovarati zakonu. |
| Stručne usluge | PDV može biti neutralniji kod kupaca koji imaju pravo na odbitak, dok se ulazni porez odbija za prihvatljive poslovne nabavke. | Rad sa fizičkim licima ili inostranstvom menja cenu i pravila mesta prometa; ugovor i dokaz isporuke su ključni. |
Šta pripremiti za procenu
- promet po mesecima tokom poslednjih 12 meseci i plan narednog perioda;
- kupce po državi i statusu, tipične ugovore i račune;
- nabavke, investicije, uvoz, zalihe i isprave za prethodni PDV;
- postojeći poreski model, zaposlene i način elektronskog fakturisanja.